Skatteverket har också svarat på hur värdet av tomtmarken ska behandlas när det på samma värderingsenhet tomtmark finns flera småhus. Enligt Skatteverket ska inte tomtvärdet delas upp på de olika småhusen. Istället ska tomtvärdet läggas till det småhus som har det högsta byggnadsvärdet. Samma princip ska gälla om samtliga uppförda småhus har halverad fastighetsavgift på grund av nyproduktion – tomtmarken ska alltså även i dessa fall beräknas på det småhus som har det högsta byggnadsvärdet.
Skatteverket Dnr 131 295054-08/111
Hyreshus
För hyreshus på lantbruksenhet är underlaget bostadsbyggnadsvärdet och tomtmarksvärdet.
För bostadsdelen i hyreshus är fastighetsavgiften 0,3%, dock maximalt 1 630 kr per lägenhet (inkomståret 2024).
Lag om kommunal fastighetsavgift 3§ 1 st c)
För bostadshyreshus under uppförande med tillhörande tomtmark och för obebyggd tomtmark som är hyreshusenhet avsedd för bostäder, tas fastighetsskatt ut istället för fastighetsavgift. Denna fastighetsskatt är då 0,3% av taxeringsvärdet.
Om huset färdigställs under året räknas det ändå som hus under uppförande hela året och man betalar fastighetsskatt.
Fastighetsskattelag 3§ 1 st b)
Från och med 2013 är det ingen fastighetsavgift på nybyggda bostadshyreshus de första 15 åren efter byggåret (och då inte heller på marken).
Reglerna gäller byggnader med beräknat värdeår 2012 eller senare, dvs för byggnader som färdigställts 2012 eller senare. För en byggnad med värdeår 2024 blir det ingen fastighetsavgift under åren 2025–2039.
Regeln gäller inte för arrendetomter, dvs tomtmark som inte ingår i samma taxeringsenhet som småhuset.
Lag om kommunal fastighetsavgift 6§
Skatteverket Dnr 131 324216-10/111
För byggnader med värdeår 2011 eller tidigare gäller att ingen fastighetsavgift tas ut under de första 5 åren efter värdeåret och halv fastighetsavgift under de därefter följande 5 åren.
Kommersiella lokaler
För kommersiella lokaler tas fastighetsskatt ut. Denna fastighetsskatt är 1% av taxeringsvärdet.
Fastighetsskattelag 3§ 1 st c)
Industrienheter
För industrienheter tas fastighetsskatt ut. Denna fastighetsskatt är 0,5% av taxeringsvärdet.
Fastighetsskattelag 3§ 1 st d)
Lantbruksenheter
Det är ingen fastighetsskatt på jord- och skogsbruksdelen av lantbruksenheter, dvs på skogsmark, åkermark, skogsimpediment, ekonomibyggnader, osv.
Däremot är det fastighetsavgift på bostadsbyggnader och tillhörande tomtmark, se avsnitten om småhus respektive hyreshus ovan.
Ur fastighetstaxeringssynpunkt krävs normalt att marken är på minst två hektar för att fastigheten ska räknas som lantbruksenhet.
Vattenfastigheter och husbåtar
Vattenfastigheter, dvs fastigheter utan landareal, som inte utgör täktmark, ska enligt Skatteverket inte åsättas något markvärde. Detta gäller även om det finns byggrätt. Därmed blir det inte någon fastighetsskatt eller fastighetsavgift för vattenfastigheter.
Husbåtar och liknande stationärt placerade båtar, pontoner och pråmar kan räknas som byggnad och därmed bli belagda med fastighetsskatt eller fastighetsavgift. Men då krävs att ett antal villkor är uppfyllda, såsom att det har beviljats bygglov som gäller minst fem år, att husbåten är avsedd för stadigvarande bruk på den plats bygglovet gäller och att den inte kan förflyttas för egen maskin samt att husbåten är fast förankrad vid kaj eller motsvarande och ha permanent förbindelse med land genom elledning mm.
Utländska fastigheter
Det är varken fastighetsskatt eller fastighetsavgift på utländska fastigheter.
Enligt Skatteverkets bedömning ska man få avräkning för fastighetsskatt som betalats i utlandet under förutsättning att skatten har anknytning till en fastighet eller privatbostad i utlandet. För att man ska få avräkning krävs dessutom att det finns en intäkt som hänför sig till den utländska fastigheten eller privatbostaden och att intäkten beskattas i Sverige. Det kan vara frågan om både löpande intäkter och engångsintäkter. Avräkning kan då ske mot statlig och kommunal inkomstskatt som hör till denna intäkt.
Det krävs inte att intäkten från fastigheten beskattas i utlandet eller att man betalar någon annan skatt i utlandet utöver den aktuella fastighetsskatten.
Det går inte att göra avräkning för den utländska fastighetsskatten mot skatt på andra utländska inkomster, som exempelvis tjänsteinkomster, utan det måste alltså vara inkomster från den aktuella fastigheten eller privatbostaden.
Avräkningen från den svenska skatten ska ske samma år som den utländska skatten fastställs.
Skatteverket Dnr 131 451802-09/111
Fastighetstaxering
Fastigheter indelas i olika typer av mark eller byggnader enligt fastighetstaxeringsreglerna. Någon ytterligare indelning som i inkomstskattereglerna, där man även talar om markanläggningar och markinventarier, görs alltså inte.
Allmän eller förenklad
Allmän fastighetstaxering görs vart sjätte år enligt en rullande plan. Förenklade fastighetstaxeringar görs mellan de allmänna fastighetstaxeringarna.
De allmänna fastighetstaxeringarna genomförs vart sjätte år. Det innebär att antingen en förenklad eller en allmän fastighetstaxering äger rum vart tredje år.
Den förenklade fastighetstaxeringen omfattar endast småhus, hyreshus och lantbruksenheter. Industrienheter och övriga specialenheter omfattas inte.
Fastighetstaxeringsår
Fastighetsdeklarationen lämnas under hösten före fastighetstaxeringsåret och det nya taxeringsvärdet gäller vid beskattningen för inkomståret = fastighetstaxeringsåret.
Hyreshus:
Allmän fastighetstaxering: 2025, 2031 osv
Förenklad fastighetstaxering: 2028, 2034 osv
Småhus:
Allmän fastighetstaxering: 2027, 2033 osv
Förenklad fastighetstaxering: 2024, 2030 osv
Lantbruk:
Allmän fastighetstaxering: 2029, 2035 osv
Förenklad fastighetstaxering: 2026, 2032 osv
Industri-, elproduktions- och specialenheter:
Allmän fastighetstaxering: 2025, 2031 osv
Särskild fastighetstaxering
En fastighet kan också omtaxeras mellan två ordinarie fastighetstaxeringar. Detta gäller exempelvis om en ny taxeringsenhet bildas, om en fastighet har fått en felaktig klassificering vid en allmän fastighetstaxering eller om en befintlig taxeringsenhet, t ex genom en avstyckning, klyvning eller sammanslagning.
En särskild fastighetstaxering ska också göras om en fastighet förändras rent fysiskt. När en tidigare obebyggd fastighet bebyggs ska en särskild fastighetstaxering alltid göras, liksom om den bebyggelse som tidigare funnits på fastigheten har rivits, brunnit ned eller förts bort från fastigheten.
Efter andra förändringar, exempelvis tillbyggnation, ombyggnation eller skogsavverkningar, ska i många fall också en särskild fastighetstaxering göras. När det gäller småhusenheter krävs normalt att det sammanlagda värdet höjs eller sänks med minst 100 000 kr. I andra fall krävs att värdet förändras med minst en femtedel, dock minst 25 000 kr (om de nedlagda utgifterna på sådana taxeringsenheter är minst 1 000 000 kr ska dock alltid en särskild fastighetstaxering göras).
Är förutsättningarna för en särskild fastighetstaxering uppfyllda ska fastighetsägaren lämna en särskild fastighetsdeklaration senast 15 februari under fastighetstaxeringsåret (det år den nya taxeringen ska gälla ifrån, dvs året efter förändringen på fastigheten skedde).