Nattraktamente
Istället för att betala de faktiska logikostnaderna (vanligen i form av en hotellräkning) kan arbetsgivare betala ut ett skattefritt nattraktamente under tjänsteresan. Definitionen av natt är tiden mellan 00.00 och 06.00. Att betala ut detta kan bli aktuellt när den anställde övernattar hos någon släkting eller kompis, eller kanske bor i sin husvagn, sin husbil eller sitt tält vid tjänsteresor.
Skattefritt nattraktamente är ett halvt maximibelopp, dvs 130 kr per natt inkomstår 2023 och 120 kr per natt inkomståret 2022.
Tremånadersreduktion
Efter tre månaders vistelse på en och samma ort reduceras det skattefria dagtraktamentet, eftersom man kan utgå från att levnadskostnaderna sjunker vid en längre vistelse på en och samma ort. Notera att nattraktamentet inte behöver reduceras även om tjänsteresan är längre än tre månader.
Efter tre månader kan arbetsgivaren därför bara betala ut 70% av maximibeloppet i skattefritt traktamente. För inkomstår 2023 ger det 182 kr och för inkomstår 2022 ger det 168 kr.
Tvåårsreduktion
När en tjänsteresa på en och samma förrättningsort pågått längre tid än två år kan den anställde få 50% av maximibeloppet skattefritt vid en tjänsteresa inom Sverige, dvs 130 kr/dag inkomstår 2023 och 120 kr/dag inkomstår 2022.
Fria måltider = reducerat traktamente
Om den anställde i samband med en tjänsteresa får måltider betalda av arbetsgivaren eller någon annan (på grund av sitt arbete), ska det skattefria traktamentet reduceras. Den anställde har då inte haft någon ökning av sina levnadskostnader och har därför inte rätt till fullt skattefritt traktamente.
Reduktion görs i princip för alla slags fria måltider. Undantaget är mat som serveras på allmänna kommunikationsmedel, t ex mat på flyg och tåg. För sådana måltider, som ingår i biljettpriset för resan, behöver inte någon reduktion av traktamentet göras.
Vid tjänsteresor inom Sverige reduceras traktamentet med bestämda belopp. För inkomstår 2023 har Skatteverket fastställt följande reduktionsbelopp för fria måltider vid tjänsteresor inom Sverige (reduktionsbeloppen för 2022 inom parentes):
- Frukost, lunch och middag ger reducering med 234 kr (216 kr)
- Lunch och middag ger reducering med 182 kr (168 kr)
- Lunch eller middag ger reducering med 91 kr (84 kr)
- Frukost ger reducering med 52 kr (48 kr)
(Beloppen ovan gäller vid fullt traktamente, dvs 240 kr för 2022 och 260 kr för 2023. Vid reducerat traktamente är reduktionerna lägre.)