Bokföra moms – konteringar och exempel

En vara köps med betalkort kopplat till företagskontot för 1 000 kr [1930]. ­Ingående moms [2640] ingår med 200 kr. Nettoutgiften för varuinköp [4000] är alltså 800 kr.

En vara säljs kontant för 4 000 kr [1910]. Utgående moms [2610] ingår med 20%. Det blir 800 kr. Nettoförsäljningsbeloppet [3001] är alltså 3 200 kr. Även 25% på 3 200 kr blir 800 kr.

Ett hotell skickar en faktura [1510] på 2 713 kr. Den avser vin och starköl [3001] för 440 kr + 25% moms [2610], hotellrum [3002] för 1 900 kr + 12% moms [2620] och  dagstidningar [3003] för 33 kr + 6% moms [2630].

Under perioden har utgående momsen [2610] varit 26 000 kr och i­ngående momsen [2640] 18 500 kr. Mellanskillnaden är en moms­skuld [2650] på 7 500 kr som företaget måste betala.

Så här ser det ut när ingående momsen [2641] är större än utgående momsen [2611]. Det innebär att en momsfordran uppstår, konto [2650]. Trots att konto 2650 är ett skuldkonto använder man ofta detta konto löpande ändå.

Du får en faktura [2440] på 7 700 EURO (70 000 SEK) från en säljare i Frankrike. Inköpet avser varor [4515]. Eftersom säljaren har skrivit ­köparens VAT-nummer på fakturan ska säljaren inte lägga på någon moms. Du räknar själv ut den beräknade
utgående momsen 25% på varu­inköpet från EU [2614], 17 500 kr. Har företaget rätt att lyfta momsen bokförs detta belopp sedan upp som ingående moms [2645].

Företaget importerar kläder från Norge och beräknar beskattningsunder­laget för moms till 100 000 kr. I beloppet är tullvärde, tull och bikostnader som t ex emballage och transport inräknat. Du har fått en tullräkning och redovisar då import­moms [2615] med 25 000 kr. Motsvarande belopp redovisas som ingående moms [2641]. För att få momsdeklarationen att stämma kan beskattningsunderlaget krediteras t ex nollkontot [0890] som kopplas till ruta 50 i moms­deklarationen. Beloppet debiteras ett annat nollkonto, t ex [0999], som används som korrektivkonto.

Du har anlitat en belgisk konsult för att utreda vilka bidrag som finns att söka. Den belgiske konsulten skickar en faktura [2440] på 140 000 kr för utförda konsultarbeten [6550]. Han lägger inte på någon moms. Eftersom det är omvänd skattskyldighet redovisas den ­utgående momsen 35 000 kr på kontot [2614] och beloppet bokas också upp på kontot för ingående moms på förvärv från ­utlandet [2645] (eftersom företaget bedriver fullt momspliktig verksamhet). Tjänsteförvärvet
på konto [6550] redovisas som omsättning i Sverige i ruta 21 (Inköp av tjänster från annat EU-land i momsdeklarationen).

Du säljer varor för 42 000 kr till Kanada. Försäljningen bokas på kontot för ­export [3105] och fordran på det kanadensiska företaget på kontot för kund­fordringar [1510].

Du säljer varor [3106] för 24 000 kr till Danmark. Fakturan ­bokas på kontot för kundfordringar [1510]. Du skriver köparens VAT-nummer på fakturan samt en hänvisning varför omsättningen är momsfri. Du behöver då inte lägga på ­någon moms på fakturan.