Krav för att få göra kvittning
Kvittningsrätten gäller bara:
-
nystartad verksamhet under de första fem åren,
-
aktiv näringsverksamhet,
-
om du inte direkt eller indirekt bedrivit en likartad verksamhet under de senaste fem åren innan du startade denna näringsverksamhet, och
-
de första 100 000 kronorna i underskott för vart och ett av de fem åren.
Observera att man får kvitta högst 100 000 kronor per år och person i underskott för vart och ett av de fem åren.
Om underskottet av nystartad verksamhet ett enstaka år överstiger 100 000 kr kan det överskjutande beloppet utnyttjas ett kommande år under förutsättning att det året visar på ett underskott.
Exempel:
Hanna hade under det första verksamhetsåret underskott på 125 000 kr av aktiv näringsverksamhet. Hon utnyttjade 100 000 kr som allmänt avdrag det första året, och rullade resterande 25 000 kr vidare till nästa år. År 2 har hon ett underskott på 75 000 kr, varav 25 000 kr är det inrullade underskottet. År 2 kan Hanna alltså göra allmänt avdrag med 75 000 kr.
Kulturarbetarkvittning
Kulturarbetarna är den enda yrkesgrupp som under obegränsad tid får kvitta underskott i näringsverksamheten mot andra förvärvsinkomster. Detta enligt en särskild regel om kvittning av underskott i konstnärlig eller litterär verksamhet mot tjänst och mot andra förvärvsverksamheter.
Kvittningen får göras om verksamheten uteslutande eller så gott som uteslutande (minst 90%) avser litterär, konstnärlig eller liknande verksamhet. Förutsättningen är dock att man under beskattningsåret och de tre föregående åren haft ”inte obetydliga intäkter” av verksamheten (IL 62 kap 4 §). Med det menas enligt Skatteverket (dnr 131 805757-09/111) intäkter som under vart och ett av de fyra senaste beskattningsåren uppgår till i genomsnitt ett halvt inkomstbasbelopp för respektive år.
| Beskattningsår | Belopp |
| 2023 | 37 150 kr |
| 2022 | 35 500 kr |
| 2021 | 34 100 kr |
|
2020 |
33 400 kr |
|
2019 |
32 200 kr |
|
2018 |
31 250 kr |
|
2017 |
30 750 kr |
|
2016 |
29 650 kr |