Uppskov med kapitalvinst på privatbostad

Observera att det bara går att få uppskov om uppskovsbeloppet blir minst 50 000 kr (minst 10 000 kr vid tvångsförsäljning) per person.

Takbelopp för uppskov

För försäljningar som görs 1 juli 2020 och senare går det att få uppskov med högst 3 000 000 kr per bostad.

För försäljningar under perioden 21 juni 2016–30 juni 2020 var taket för uppskovsavdrag slopat.

För försäljningar under perioden 1 januari 2010 till och med 20 juni 2016 var uppskovet högst 1 450 000 kr per bostad.

Om den sålda fastigheten har flera ägare ska takbeloppet proportioneras utifrån ägarnas andelar i fastigheten.

Slutligt eller preliminärt uppskov

Om du flyttar in i ersättningsbostaden senast 2 maj året efter försäljningsåret kan du begära slutligt uppskov direkt. Detta deklareras på blankett K5/K6.

Om du inte har hunnit skaffa någon ersättningsbostad eller inte har hunnit flytta in i den när det är dags att deklarera försäljningen kan du istället begära preliminärt uppskov genom att sätta ett kryss på blankett K5/K6. Du begär sedan slutligt uppskov på blankett K2 i deklarationen påföljande år.

När du ansöker om preliminärt uppskov kan du inte få något deluppskov utan här gäller en allt eller inget-regel. Den del av kapitalvinsten (inklusive återförda gamla uppskovsbelopp) som överstiger taket för uppskovsbelopp (se ovan) ska dock tas upp till beskattning direkt.

Särskilt tillägg

Från och med inkomståret 2010 (deklarationen 2011) är det särskilda tillägget slopat.

För inkomstår 2009 och tidigare gäller följande:

Har du begärt preliminärt uppskov, men sedan inte skaffar någon ersättningsbostad senast året efter försäljningen eller inte bosätter dig där i rätt tid (dvs senast den 2 maj andra året efter försäljningen), måste du ta upp uppskovsbeloppet som intäkt i deklarationen året därpå. I så fall måste du dessutom ta upp ett särskilt tillägg på 10% av beloppet.

Det särskilda tillägget ska också beräknas om du fått preliminärt uppskov och visserligen köpt en ersättningsbostad inom föreskriven tid, men till ett lägre pris än försäljningspriset på den gamla bostaden. Skillnaden mellan det preliminära uppskovet och det slutliga uppskovet plus 10% tillägg på skillnadsbeloppet ska tas upp i inkomstslaget kapital.

Försäljning av ersättningsbostaden

När du säljer ersättningsbostaden ska du återföra det uppskovsbelopp du drog av vid försäljningen av ursprungsbostaden. På så sätt ökar kapitalvinsten (alternativt minskar kapitalförlusten) på ersättningsbostaden.

Delavyttring

Om du gör en delavyttring, dvs säljer en del av ersättningsbostaden, ska en proportionell andel av uppskovet återföras vid delavyttringen. Säljer du 25% av din fastighet måste alltså 25% av uppskovet återföras till beskattning.

Frivilligt deluppskov

Den som uppfyller kraven för uppskov kan välja att begära uppskov med bara en del av beloppet. Det lägsta uppskovsbeloppet är dock 50 000 kr (10 000 kr vid tvångsförsäljning), dvs samma belopp som gäller för att över huvud taget kunna få uppskov.

Deluppskov medges enbart vid ansökan om slutligt uppskov. Det går alltså inte att få deluppskov vid ansökan om preliminärt uppskov.

Frivillig återföring av uppskov

Det går när som helst att återföra hela eller delar av uppskovsbeloppet. Detta kan vara intressant t ex för att kvitta bort kapitalförluster.

Det lägsta belopp som får återföras frivilligt är dock 20 000 kr per år.

Överta uppskov vid benefika förvärv

Det går inte längre att ta över uppskov när en bostad övergår genom arv, testamente, gåva och bodelning. Undantag gäller vid arv eller testamente till make, sambo och hemmavarande barn under 18 år, samt vid bodelning i samband med separation eller dödsfall.

Ränta på uppskovsbelopp

Från och med 1 januari 2021 är schablonräntan på uppskov slopad. Detta gäller både befintliga och framtida uppskov.

Till och med 31 december 2020 ska en "ränta" på 0,5% av uppskovsbeloppet betalas varje år för både gamla och nya uppskov. Detta görs genom att en schablonintäkt på 1,67% av uppskovsbeloppet (vid beskattningsårets ingång) tas upp i inkomstslaget kapital och beskattas med 30%. Denna "ränta" (som i praktiken är en skatt) är inte avdragsgill.